比较下证券投资基金与保险的会计核算框架大致差异
证券投资基金会计核算框架
- 发行成立，资金从实收基金进入银行存款。
- 运作过程中，从实收基金和损益平准金产生应收申购款，应收申购款最终进入银行存款。
- 运作过程中缴纳的各类备付金保证金，从银行存款支出。
- 运作进行各类投资，从银行存款变成各类资产。
1) 直接从银行存款支付的品种，资金科目为银行存款
2) 交易所交易的股票债券等（T+1交收），资金科目为证券清算款，在T+1交收时，将交收净额结转到银行存款。 - 持有投资品种过程中，形成的应收股利、应收利息，最终进入银行存款。
- 持有投资品种过程中，由于价格变化产生各种损益。
- 运作过程中产生的各种费用，应付费用对应产生损益类费用支持。支付的时候，从银行存款支付。
- 期末结转的时候，各类损益进入当期利润；当期利润再进入利润分配。
- 权益分配的除权日，从利润分配进入应付利润。
- 权益分配的红利到账日，现金红利从银行存款支付，减少应付利润。
- 权益分派的红利再投日，增加实收基金和损益平准金，减少应付利润。
- 产品赎回时，减少实收基金和损益平准金，增加应付赎回款。最终从银行存款进行支付。
保险资金会计核算内框架
- 保费流入成为投资资金进入银行存款；保费流出从投资资金划出，银行存款减少。对端科目为实收资金或者内部往来。
- 投资过程中缴纳的各类备付金保证金，从银行存款支出。
- 进行各类投资，从银行存款变成各类资产。直接从银行存款支付的品种，资金科目为银行存款；交易所交易的股票债券等（T+1交收），资金科目为证券清算款，在T+1交收时，将交收净额结转到银行存款。
- 持有投资品种过程中，形成的应收股利、应收利息，最终进入银行存款。
- 持有投资品种过程中，由于价格变化等原因产生各种损益。
- 投资过程中产生的各种费用，应付费用对应产生损益类费用支持。支付的时候，从银行存款支付。
- 回购首期：回购融入资金进入银行存款。回购末期：银行存款冲抵卖出回购负债。可参看前面回购业务介绍文章。
- 期末结转的时候，各类损益进入未分配利润。
两者差异
1 资金进出不一样。基金资产为投资者参与投资的钱。保险资金为从保费中划入投资部分的资金。
2 基金资产投向不区分投资类型。保险资金投向区分投资类型。各投资类型不同的账务处理可参考前面文章。
3 损益结转处理不一样。
4 结转收益